改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在迅速發(fā)展的過(guò)程中，也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題，并逐漸成為制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。黨的十八大報(bào)告提出，要把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位。2016年12月25日通過(guò)的《環(huán)境保護(hù)稅法》按照稅負(fù)平移原則，實(shí)現(xiàn)了排污費(fèi)向環(huán)境稅的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移和順利對(duì)接，以稅代費(fèi)，充分發(fā)揮稅收激勵(lì)作用，為生態(tài)文明建設(shè)提供了必要的制度保障。
《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國(guó)第一部專門(mén)體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。離環(huán)保稅開(kāi)征還有100天的時(shí)間，各征管部門(mén)、各企業(yè)準(zhǔn)備好了嗎?
為何推出環(huán)保稅？
2016年12月，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》。隨著征收時(shí)間臨近，這意味著我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度即將退出歷史舞臺(tái)。作為我國(guó)第一部專門(mén)體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，其不僅在依法治國(guó)層面意義重大，也將在防治環(huán)境污染方面起到重要作用。
我國(guó)1979年確立排污收費(fèi)制度，選擇對(duì)大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費(fèi)，對(duì)防治環(huán)境污染起到了重要作用。“但在實(shí)際執(zhí)行中存在一些難以避免的問(wèn)題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。針對(duì)這種情況，有必要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，進(jìn)一步強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)?！必?cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴證券時(shí)報(bào)記者。
“一直以來(lái)環(huán)保相關(guān)的費(fèi)很多，比如污水處理費(fèi)等。但征收費(fèi)與當(dāng)?shù)赜泻苊芮械慕?jīng)濟(jì)關(guān)系，如果完全按照費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)收，企業(yè)可能會(huì)選擇不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)，便會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來(lái)沖擊。因此，在執(zhí)行環(huán)保相關(guān)收費(fèi)的時(shí)候會(huì)受到當(dāng)?shù)卣挠绊?。?安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)說(shuō)，為了消除不利影響，費(fèi)改稅會(huì)是一種有效手段
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，征收環(huán)境保護(hù)稅，可以內(nèi)化環(huán)境污染成本，推動(dòng)形成節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的發(fā)展方式和消費(fèi)模式。對(duì)排污行為開(kāi)征環(huán)保稅，是“污染者付費(fèi)原則”的體現(xiàn)，是對(duì)環(huán)境污染成本外部性的一種校正，對(duì)減少污染，促進(jìn)環(huán)保具有重要意義。
環(huán)保稅法遵循將排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則，主要表現(xiàn)將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人。根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目、計(jì)費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置環(huán)保稅的稅目、計(jì)稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)。兩種制度的一大不同點(diǎn)在于，環(huán)保稅法增加了納稅人減排的稅收減免檔次，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)保稅。
依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為納稅人。征稅對(duì)象指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類應(yīng)稅污染物。
計(jì)稅依據(jù)方面，將應(yīng)稅污染物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)。其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定，固體廢物按照固體廢物排放量確定，噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
在稅收征管方面，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門(mén)配合，將開(kāi)啟“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。
國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，系統(tǒng)化的模式利于企業(yè)操作，這樣企業(yè)環(huán)境保護(hù)就從被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾?、從自主轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X(jué)，但是，企業(yè)自身由于環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)不成熟，有組織排放治理經(jīng)驗(yàn)缺乏，治理體系不夠完善，片面靠減產(chǎn)來(lái)減排，使企業(yè)自身也面臨困境。因?yàn)榄h(huán)保稅是一個(gè)全新的稅種，完全沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可借鑒，所以對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)還是不小的挑戰(zhàn)，工作量也會(huì)很大。
各部委聯(lián)動(dòng)
推進(jìn)環(huán)保稅開(kāi)征工作
隨著明年元旦起開(kāi)征時(shí)點(diǎn)的日益臨近，各部委準(zhǔn)備工作進(jìn)展如何?
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部聯(lián)合下發(fā)通知，明確了環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征前各地需做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，要求加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門(mén)協(xié)作工作機(jī)制，形成各司其職、齊抓共管的良好局面，確保環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征工作順利啟動(dòng)、平穩(wěn)推進(jìn)。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，由于環(huán)境保護(hù)稅是以應(yīng)稅污染物的排放量為計(jì)稅依據(jù)，所以排放量需要由環(huán)保部門(mén)來(lái)進(jìn)行專業(yè)測(cè)定，稅務(wù)部門(mén)需要根據(jù)環(huán)保部門(mén)的專業(yè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，分析判斷納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。環(huán)境保護(hù)稅能否真正落地，部門(mén)配合至關(guān)重要。
記者獲悉，為了保障這一全新稅種順利開(kāi)征，目前稅務(wù)部門(mén)正與環(huán)保部門(mén)密切配合，積極備戰(zhàn)開(kāi)征工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺(tái)征管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等。環(huán)保稅法實(shí)施條例也即將上報(bào)國(guó)務(wù)院審議。前不久，稅務(wù)總局與環(huán)保部已經(jīng)正式簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)合作，明確職責(zé)分工，為環(huán)保稅的順利開(kāi)征鋪路。
“環(huán)保稅作為新開(kāi)征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。為此，《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)建立工作配合機(jī)制。”稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等并向社會(huì)公布。
“下一步，國(guó)務(wù)院將頒布環(huán)保稅法實(shí)施條例，我們也將聯(lián)合財(cái)政、環(huán)保部門(mén)制發(fā)配套政策文件。” 稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前征管準(zhǔn)備工作主要從“數(shù)”、“人”、“系統(tǒng)”三個(gè)方面準(zhǔn)備。一是數(shù)據(jù)方面，主要涉及企業(yè)排污歷史數(shù)據(jù)匯總以及為未來(lái)數(shù)據(jù)信息部門(mén)共享做準(zhǔn)備;二是納稅人識(shí)別，目前主要是排污企業(yè)認(rèn)定;三是金三網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)測(cè)試。
據(jù)記者了解，北京、陜西、河南、云南、貴州等多個(gè)省市地稅局都在緊鑼密鼓備戰(zhàn)環(huán)保稅開(kāi)征。通過(guò)集中開(kāi)展稅源調(diào)查和宣傳培訓(xùn)，主動(dòng)對(duì)接財(cái)政、環(huán)保部門(mén)，明確各單位工作職責(zé)，找準(zhǔn)工作著力點(diǎn)，聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征調(diào)查工作的通知》，要求全面調(diào)查全省市排污企業(yè)情況、排污費(fèi)征收方式、征收標(biāo)準(zhǔn)和組織收入等情況，為下一步測(cè)算稅額和制定征管辦法奠定基礎(chǔ)。
企業(yè)積極應(yīng)對(duì)
有喜有憂
“中國(guó)石化(-- --,診股)支持環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，并將嚴(yán)格按照法律及相關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)?！敝袊?guó)石油(-- --,診股)化工股份(5.90 +0.17%)有限公司財(cái)務(wù)部副主任朱憲堂接受記者采訪時(shí)說(shuō)，近年來(lái)中國(guó)石化集團(tuán)公司堅(jiān)持綠色低碳發(fā)展戰(zhàn)略，自2013年起企業(yè)實(shí)施的環(huán)保專項(xiàng)行動(dòng)，截至2016年底，投入資金209億元，實(shí)施環(huán)保治理項(xiàng)目870個(gè)，專項(xiàng)行動(dòng)全面完成，企業(yè)達(dá)標(biāo)排放水平得到持續(xù)提升。對(duì)于即將開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅，預(yù)計(jì)企業(yè)負(fù)擔(dān)應(yīng)該基本保持穩(wěn)定，但具體影響數(shù)據(jù)，還要等環(huán)保稅征收條例出臺(tái)才好判斷，企業(yè)也在積極關(guān)注和測(cè)算中。
隨著北京霧霾天氣頻繁出現(xiàn)，燕山石化作為北京地區(qū)唯一的大型石化企業(yè)，環(huán)保工作備受關(guān)注。燕山石化環(huán)保部副部長(zhǎng)閆青告訴記者，企業(yè)近十年來(lái)一直不斷加大環(huán)境保護(hù)投入，積極提升自身環(huán)保技術(shù)，升級(jí)環(huán)保設(shè)備。在財(cái)力投入方面，燕山石化積極參與總公司中國(guó)石化于2013年7月啟動(dòng)的專項(xiàng)計(jì)劃，截至目前，已實(shí)現(xiàn)近20億元投資，實(shí)現(xiàn)了煉油、化工和公用工程板塊全覆蓋。與2013年相比，如今燕山石化各項(xiàng)排放指標(biāo)均實(shí)現(xiàn)大幅下降。根據(jù)北京市地稅局燕山分局對(duì)企業(yè)的初步測(cè)算情況顯示，開(kāi)征環(huán)保稅后，燕山石化預(yù)計(jì)負(fù)擔(dān)不會(huì)有太大變化，將維持在每年3600萬(wàn)元左右的規(guī)模。
雖然有所準(zhǔn)備，但企業(yè)也有疑慮。
對(duì)于明年即將開(kāi)征的環(huán)保稅，朱憲堂建議，各省市人民政府在確定污染物具體適用稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的承受能力，如需提高稅額的，建議采用分階段逐步提升的方式，并對(duì)企業(yè)節(jié)能減排改造投入予以財(cái)稅政策及資金扶持。
“稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，營(yíng)造公平稅收環(huán)境，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化、透明環(huán)保稅征管措施，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。由于作為征收依據(jù)的污染物指標(biāo)計(jì)量和測(cè)算非常專業(yè)、復(fù)雜，需要專業(yè)設(shè)備和人員，希望有關(guān)部門(mén)不要把這部分費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上。”朱憲堂還建議。
大型企業(yè)早有準(zhǔn)備，記者采訪的包括印染企業(yè)、水晶制造企業(yè)等數(shù)十家小型地方企業(yè)，應(yīng)對(duì)措施顯得參差不齊。但都不同程度擔(dān)心費(fèi)改稅會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。
專家：與其擔(dān)心增加成本
不如提前加大環(huán)保投入
稅務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模并不大，排污費(fèi)改稅的主要目的不在于籌集財(cái)政收入，而在于通過(guò)稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境，其環(huán)保意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義。從環(huán)保稅法制定審議階段起，費(fèi)改稅是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)就一直是輿論焦點(diǎn)。環(huán)保稅立法原則是稅負(fù)平移，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目，將現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限。也就是說(shuō)，按照政策設(shè)計(jì)，開(kāi)征環(huán)保稅后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)將基本保持穩(wěn)定。
梁因樂(lè)告訴記者，根據(jù)安永相關(guān)團(tuán)隊(duì)的調(diào)研，企業(yè)擔(dān)心費(fèi)改稅后稅額會(huì)不一樣。他表示，希望環(huán)保稅促使相關(guān)企業(yè)對(duì)排污行為有更好的改變，促進(jìn)企業(yè)采用新技術(shù)，改善環(huán)境。
“每個(gè)企業(yè)費(fèi)改稅后繳稅總量不一樣，很難就單個(gè)企業(yè)做推斷。大型的化工能源等企業(yè)，費(fèi)改稅會(huì)有大幅度提升?！绷阂驑?lè)說(shuō)，環(huán)保稅口徑會(huì)更嚴(yán)格。企業(yè)想存活下來(lái)就要盡快應(yīng)對(duì)，通過(guò)科技減少污染排放。
梁因樂(lè)認(rèn)為，希望相關(guān)企業(yè)、納稅人對(duì)環(huán)保稅不是做簡(jiǎn)單的計(jì)算，應(yīng)盡早應(yīng)對(duì)，增加設(shè)備的投入，改造流程。而這些改變不是一兩天就能完成的事情。這就是為什么環(huán)保稅法從通過(guò)到征收，企業(yè)有一年多的準(zhǔn)備時(shí)間。有一些大的央企更有環(huán)保意識(shí)，他們之前已經(jīng)有很多投入，環(huán)保稅對(duì)他們不是一個(gè)大的挑戰(zhàn)。一些還沒(méi)有應(yīng)對(duì)的企業(yè)，在剩下來(lái)3個(gè)多月時(shí)間需要對(duì)生產(chǎn)工藝和排放加強(qiáng)管理。
朱憲堂提到，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，由于稅收立法級(jí)次更高，執(zhí)法剛性更強(qiáng)，相比繳納排污費(fèi)時(shí)代更加規(guī)范，企業(yè)負(fù)擔(dān)更加公平均衡，將倒逼環(huán)保落后的企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化環(huán)保工作，或者由于成本壓力退出市場(chǎng)。從環(huán)保稅征收力度來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本不變或者略有增加，但環(huán)保不達(dá)標(biāo)或者社會(huì)公眾有意見(jiàn)則直接關(guān)系企業(yè)存亡興衰。
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